Регистрация по НДС в Германии
Склад в Германии, дистанционные продажи немецким покупателям или торговля внутри страны — любого из этих обстоятельств достаточно для обязанности зарегистрироваться, даже без представительства.
Идентификационный номер плательщика НДС
Тому, кто перемещает товары через границу или оказывает услуги компаниям в других странах ЕС, нужен идентификационный номер плательщика НДС (USt-IdNr.). Без него нельзя выставлять счета по внутрисоюзным поставкам без НДС и применять механизм обратного начисления.
Это не то же самое, что налоговый номер, который присваивает инспекция при постановке на учёт. Их регулярно путают — в результате в счетах стоит не тот номер, и покупатель не может принять НДС к вычету.
Ставки
Основная ставка — 19 %. Пониженная 7 % применяется к закрытому перечню: продукты питания, книги, газеты, пригородный транспорт, отдельные творческие и журналистские услуги. Аренда и продажа недвижимости, врачебная деятельность и экспортные поставки освобождены полностью.
Когда регистрация становится обязательной
Типичные ситуации, в которых иностранная компания обязана встать на учёт в Германии:
- Вы продаёте дистанционно и отправляете товар немецким покупателям, например через Amazon FBA
- Вы храните консигнационный товар на складе немецкого покупателя
- Вы храните товар на складе в Германии — собственном или логистического оператора
- Вы покупаете и продаёте товар внутри Германии
- Вы ввозите товар в Германию из стран ЕС или из третьих стран
- Вы организуете выставки, конференции или мероприятия продаж в Германии
Классический случай: продавец пользуется Amazon FBA, Amazon перемещает товар на немецкий склад — и обязанность зарегистрироваться возникает без чьего-либо решения.
Что мы берём на себя
- Проверку, возникает ли в вашем случае обязанность регистрации
- Сбор и подготовку всех документов
- Подачу заявления и всю переписку с компетентной налоговой инспекцией
- Текущие предварительные декларации по НДС
- Годовую декларацию по НДС
- Сводные сообщения по внутрисоюзным операциям
- Проверку ваших исходящих счетов на обязательные реквизиты по § 14 Закона об НДС
Для иностранных компаний в Германии компетентна не инспекция по месту деятельности, а инспекция, закреплённая за страной регистрации компании. Заявление не в ту инспекцию стоит нескольких недель — это одна из самых частых ошибок при самостоятельной регистрации.
Частые вопросы
Как часто нужно подавать декларации по НДС?
Это зависит от суммы налога за прошлый год (§ 18 UStG):
- более 9 000 € — ежемесячно
- от 2 000 € до 9 000 € — ежеквартально
- до 2 000 € — инспекция может вовсе освободить от предварительных деклараций
Срок подачи — до 10-го числа следующего месяца. Постоянная отсрочка сдвигает его на месяц; те, кто отчитывается ежемесячно, вносят за это специальный авансовый платёж. Годовая декларация подаётся в любом случае.
Есть ли граница, до которой НДС можно не выставлять?
Да — режим малого предпринимателя по § 19 UStG. Он действует, если оборот прошлого года не превысил 25 000 €, а в текущем году ожидается ниже 100 000 €. Если вторая граница превышена в течение года, освобождение прекращается сразу — с той операции, которая её превысила.
Плата за это — отсутствие вычета входящего НДС. Если вы инвестируете или поставляете в основном компаниям, обычный режим обычно выгоднее. Для компании, зарегистрированной за рубежом, этот режим вообще недоступен.
Нужно ли регистрироваться уже при первой поставке в Германию?
Не обязательно. С 2021 года для дистанционных продаж частным лицам действует единый порог по ЕС — 10 000 € в год суммарно по всем странам. Ниже него отчитываетесь в стране регистрации, выше — НДС уплачивается в стране назначения: либо через собственную регистрацию, либо через процедуру One-Stop-Shop.
Но как только вы храните товар в Германии, порог не помогает: место поставки оказывается внутри страны, и регистрация нужна с первой же операции. Именно на этом всё решает Amazon FBA.
Когда возникает обязанность по НДС — в месяц поставки или в месяц оплаты?
Немецкое законодательство знает оба метода. По общему правилу применяется метод начисления (Sollversteuerung): налог возникает по окончании месяца, в котором состоялась поставка, независимо от того, оплатил ли покупатель. При определённых условиях можно ходатайствовать о кассовом методе (Istversteuerung), при котором важен факт поступления оплаты, — для оборотных средств это часто заметно удобнее.
Можно ли вернуть НДС по входящим счетам?
Да, если услуга или товар приобретены для вашего предприятия и счёт оформлен со всеми обязательными реквизитами. Если компания зарегистрирована в Германии, это делается через предварительную декларацию; без регистрации существует отдельная процедура возмещения со своими сроками.
Нужен ли фискальный представитель?
В Германии фискальное представительство возможно лишь в узких случаях — по существу тогда, когда совершаются исключительно освобождённые операции и вычет входящего НДС не заявляется. Во всех остальных случаях путь один: собственная регистрация.
Не уверены, нужна ли регистрация?
Опишите вашу схему работы — маршрут товара, места хранения, группы покупателей. Мы проверим обязанность регистрации.